一、办理对象
符合下列情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:
年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税额;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除,以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。包括合以下情形:
(1)收入合并计算:居民个人取得综合所得的应纳税所得额超过6万元;
(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按70%计算;
(3)适用综合所得个人所得税税率表一(以下称税优表)计算出的年适用税率超过30%;
(4)综合所得不征税收入:综合所得收入中包含的国债利息、失业保险金以及其他免税收入。
二、办理时间
年度汇算时间为2024年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人,如果在中国境内有扣缴义务人,且预缴税款地点在中国境内的,仍需依法办理年度汇算。
三、办理方式
纳税人可优先通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算,税务机关提供免费申报服务。为方便办理退税,综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人,可选择通过自然人电子税务局(手机个人所得税APP、网页端)等网上渠道,便捷办理年度汇算退税。
四、法律责任
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
五、其他事项
扣缴义务人办理了延期纳税申报的,应当在申报期限内先预缴税款。
居民个人与其任职受雇单位自2024年1月1日起可就其取得的“全年一次性奖金”及其他名目的全年一次性奖金,选择在2024年1月1日后至任职受雇单位汇算清缴期结束前计入综合所得办理纳税申报。
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